Les membres de la famille peuvent-ils s'installer en Suisse sous le régime de l'imposition forfaitaire ?

Les familles qui envisagent de s'installer en Suisse sous le régime de l'imposition forfaitaire devraient analyser la situation de chaque membre de la famille dès le départ, et non après la négociation d'un accord fiscal, la conclusion d'un engagement immobilier ou l'acceptation d'une place scolaire. Il n'existe pas de « permis familial au forfait » couvrant automatiquement l'ensemble du foyer. L'accord fiscal, le fondement migratoire du requérant principal et le droit de séjour de chaque membre de la famille sont liés, mais juridiquement distincts.

Cet article explique comment ces différents éléments s'articulent, pourquoi les familles UE/AELE et hors UE/AELE doivent être analysées différemment, comment examiner la situation des conjoints et des enfants, et pourquoi les projets professionnels d'un conjoint peuvent affecter la stratégie fiscale familiale même lorsque le droit de l'immigration autorise l'activité.

1. Distinguer l'accord fiscal, la voie de séjour et le dossier familial

L'imposition forfaitaire suisse - plus précisément l'imposition d'après la dépense - est une méthode d'imposition et non un statut migratoire. Le cadre fiscal fédéral figure à l'article 14 de la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct, parallèlement aux règles cantonales. Le droit de séjour relève séparément du droit suisse de l'immigration, notamment de la LEI / AIG et de l'OASA / VZAE ainsi que, pour les ressortissants UE/AELE, de l'Accord sur la libre circulation des personnes (ALCP / FZA).

Une famille qui planifie une résidence suisse sous imposition forfaitaire doit donc coordonner trois dossiers liés : l'accord ou ruling fiscal, la voie de séjour du requérant principal et la situation de séjour de chaque membre de la famille qui l'accompagne. Un accord fiscal favorable ne confère pas, à lui seul, un permis de séjour. De même, l'obtention d'un droit de séjour ne préserve pas l'imposition d'après la dépense si les conditions fiscales cessent ultérieurement d'être remplies.

Avant le dépôt, il convient d'identifier la nationalité, l'état matrimonial ou le partenariat, l'âge des enfants, les modalités de garde lorsque cela est pertinent, le canton envisagé, le logement, la scolarité ainsi que les projets professionnels ou entrepreneuriaux des deux conjoints. Ces éléments peuvent modifier la voie juridique, les preuves à fournir et l'ordre des démarches.

2. Les familles UE/AELE et hors UE/AELE suivent des règles de séjour différentes

Pour les ressortissants UE/AELE, le séjour est généralement examiné d'abord au regard des règles de libre circulation. Un ressortissant UE/AELE sans activité lucrative peut résider en Suisse s'il remplit les conditions applicables, notamment s'il dispose de moyens financiers suffisants et d'une assurance maladie et accidents complète. Dans le cadre du regroupement familial selon l'ALCP, le conjoint et les descendants âgés de moins de 21 ans, ou les descendants plus âgés qui sont à charge, peuvent bénéficier de droits de séjour dérivés ; les ascendants à charge peuvent également être couverts dans certaines situations, sous réserve des règles spécifiques de l'ALCP.

Cette architecture du séjour ne détermine pas le traitement fiscal. Une famille UE/AELE peut disposer d'un fondement valable pour le séjour tout en devant satisfaire séparément aux conditions de l'imposition d'après la dépense, notamment à la restriction relative à l'activité lucrative exercée en Suisse.

Pour les ressortissants hors UE/AELE, le requérant principal peut, dans un cas approprié, solliciter un séjour fondé sur des intérêts fiscaux cantonaux importants au titre de l'article 30, alinéa 1, lettre b, LEI / AIG et de l'article 32 OASA / VZAE. Il s'agit d'une dérogation discrétionnaire aux conditions ordinaires d'admission, et non d'un droit au séjour. Dans les familles de nationalités mixtes, la situation de chaque personne doit donc être examinée séparément.

3. Le séjour fondé sur l'intérêt fiscal exige un véritable transfert du centre de vie

Un ressortissant hors UE/AELE ne devrait pas supposer que l'acceptation d'une charge fiscale suisse importante garantit un permis. Les directives actuelles du SEM traitent l'admission fondée sur des intérêts fiscaux cantonaux importants comme discrétionnaire et exigent que le requérant démontre un véritable transfert de son centre d'intérêts en Suisse et, en principe, qu'il y passe la majorité de son temps.

La réalité du déménagement familial est donc importante. Le logement, le lieu de vie du conjoint et des enfants, la scolarité, les habitudes de présence et le centre de la vie familiale quotidienne devraient former un ensemble cohérent. Un projet dans lequel le requérant revendique une résidence suisse alors que la vie familiale et une activité professionnelle substantielle restent centrées ailleurs nécessite une analyse particulièrement prudente.

Les directives du SEM indiquent également, pour cette voie migratoire, que l'activité professionnelle doit être exercée uniquement à l'étranger, sous réserve de la gestion de ses propres avoirs. Cette exception migratoire ne doit pas être assimilée à une validation fiscale générale d'une activité commerciale exercée depuis la Suisse. Le test fiscal reste distinct et peut produire un effet pratique plus strict.

4. Examiner chaque membre de la famille avant de supposer qu'il est inclus

Pour un requérant principal hors UE/AELE titulaire d'un permis B, l'article 44 LEI / AIG constitue la disposition de droit interne habituellement pertinente pour le regroupement familial du conjoint étranger et des enfants célibataires de moins de 18 ans. Il s'agit d'une disposition discrétionnaire. Les conditions légales comprennent notamment la vie en ménage commun, un logement approprié, l'absence de dépendance à l'aide sociale, l'exigence linguistique applicable au conjoint ou l'inscription à un cours, ainsi que la condition relative aux prestations complémentaires.

Le terme « personne à charge » ne doit donc pas être traité comme une catégorie migratoire suisse unique. Un conjoint, un enfant mineur, un enfant majeur, un parent, un partenaire non marié, un employé de maison ou un autre proche peut relever d'une analyse juridique différente. Les enfants majeurs d'un requérant principal ressortissant d'un État tiers ont normalement besoin d'un fondement de séjour indépendant, sauf si une autre voie spécifique s'applique. À l'inverse, l'ALCP peut couvrir certains descendants à charge âgés de plus de 21 ans.

Les preuves devraient être préparées suffisamment tôt. Selon le dossier, elles peuvent comprendre les passeports, certificats de mariage et de naissance, preuves relatives à la garde ou au consentement parental, justificatifs de logement approprié, preuves financières, dispositions d'assurance maladie et projets scolaires. Il ne s'agit que d'exemples : les exigences exactes dépendent de la nationalité, de la voie juridique, du canton, du calendrier et de la procédure.

5. Le piège du travail du conjoint : autorisation migratoire ne signifie pas autorisation fiscale

La question pratique la plus importante est souvent l'activité du conjoint après l'arrivée. En vertu de l'article 46 LEI / AIG, le conjoint et les enfants admis au titre des articles 42 à 44 peuvent exercer une activité salariée ou indépendante en Suisse. Les membres de la famille UE/AELE admis dans le cadre du regroupement familial selon l'ALCP disposent également d'un accès à l'emploi selon les règles applicables de libre circulation.

Cela ne répond pas à la question fiscale. En vertu de l'article 14 de la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct et de la circulaire no 44 de l'AFC, les époux vivant en ménage commun doivent tous deux remplir les conditions de l'imposition d'après la dépense. Si l'un des conjoints acquiert la nationalité suisse ou exerce une activité lucrative en Suisse, le bénéfice de l'imposition d'après la dépense est perdu pour les deux conjoints pour la période fiscale concernée.

Les familles devraient donc examiner avant le début de l'activité tout emploi, activité indépendante, conseil, mandat dans un conseil d'administration suisse, fonction au sein d'un family office ou gestion opérationnelle. La détention passive d'investissements n'est pas la même chose qu'une activité lucrative, mais la rémunération, la prise de décision, la présence au bureau et le lieu d'exercice physique des fonctions peuvent tous être pertinents. Le télétravail depuis la Suisse pour un employeur ou une entreprise étrangère ne devrait pas être présumé compatible avec l'imposition forfaitaire au seul motif que l'employeur, les clients ou les revenus se trouvent à l'étranger.

6. Enfants : limites d'âge, délais de dépôt et planification pour les enfants majeurs

Pour le regroupement familial d'un ressortissant d'un État tiers au titre de l'article 44 LEI / AIG, la catégorie ordinaire comprend l'enfant célibataire de moins de 18 ans. Selon l'article 47 LEI / AIG, le regroupement familial est normalement soumis à un délai de cinq ans, réduit à 12 mois pour les enfants de plus de 12 ans, le point de départ dépendant notamment de la date d'octroi du permis du regroupant ou de la création du lien familial. Un regroupement tardif n'est admis que lorsque des raisons familiales majeures sont établies.

Les directives du SEM confirment également que l'âge de l'enfant est apprécié à la date du dépôt de la demande. Un enfant qui respecte valablement la limite d'âge lors du dépôt ne sort pas de la catégorie au seul motif qu'il atteint 18 ans pendant la procédure. Les familles dont un enfant approche d'un seuil d'âge pertinent devraient néanmoins anticiper, car les délais, les preuves de garde, les actes d'état civil et la scolarité peuvent influer sur le calendrier.

La situation des enfants majeurs nécessite une analyse distincte. Selon la nationalité et la dépendance, un fondement familial au titre de l'ALCP, une autorisation pour études ou une autre base indépendante peut être pertinente. Le fait que les dépenses d'un enfant soient prises en compte dans les calculs fiscaux de la famille ne crée pas, à lui seul, un droit de séjour.

7. Choisir le canton avant de figer le projet familial

Le choix du canton ne se résume pas à comparer des montants fiscaux affichés. L'imposition d'après la dépense est mise en oeuvre différemment selon les cantons, et certains ont supprimé ou restreint le régime cantonal. Les bases minimales, le traitement de l'impôt sur la fortune, la charge au niveau communal, la pratique des rulings et le traitement migratoire peuvent varier.

Pour une famille, le canton doit également correspondre au véritable centre de vie. Le logement, le lieu de scolarisation, les dépenses liées au mode de vie, les projets de présence et la résidence familiale envisagée devraient être cohérents avec le dossier fiscal et migratoire. La planification est généralement plus solide lorsque les conséquences fiscales, migratoires et familiales sont examinées ensemble avant la prise d'engagements.

8. Contactez nos avocats en immigration en Suisse

Nos avocats spécialisés en immigration suisse peuvent conseiller les familles en mobilité internationale sur la planification d'une résidence en Suisse sous imposition forfaitaire, notamment la voie de séjour du requérant principal, le regroupement familial, les restrictions liées au travail du conjoint, l'âge et le calendrier concernant les enfants, le choix du canton et l'ordre des démarches fiscales et migratoires.

Pour organiser une réunion de première consultation, contactez Richmond Chambers Switzerland par téléphone au +41 21 588 07 70 ou remplissez notre formulaire de demande de renseignements.

9. Questions fréquemment posées : imposition forfaitaire suisse et résidence familiale

Un accord d'imposition forfaitaire suisse couvre-t-il automatiquement mon conjoint et mes enfants ?

Non. Un accord fiscal détermine le traitement fiscal des contribuables qui remplissent les conditions ; il ne constitue pas un permis de séjour familial. Le requérant principal et chaque membre de la famille qui l'accompagne doivent disposer d'un fondement migratoire approprié, lequel dépend notamment de la nationalité, du lien familial et du statut du regroupant.

Mon conjoint peut-il travailler si nous nous installons en Suisse sous imposition forfaitaire ?

Le droit de l'immigration peut autoriser le conjoint à travailler, notamment au titre de l'article 46 LEI / AIG ou du regroupement familial selon l'ALCP. Toutefois, lorsque les époux vivent en ménage commun et bénéficient de l'imposition d'après la dépense, l'exercice d'une activité lucrative en Suisse par l'un d'eux peut faire perdre ce traitement fiscal aux deux époux pour la période fiscale concernée.

Les membres de la famille d'un ressortissant UE/AELE sans activité lucrative peuvent-ils s'installer en Suisse ?

Potentiellement, oui. L'ALCP prévoit des droits de regroupement familial pour certains membres de la famille lorsque le ressortissant UE/AELE principal dispose d'un droit de séjour valable, sous réserve d'exigences supplémentaires selon les circonstances. Les conditions fiscales de l'imposition forfaitaire restent séparées.

Un ressortissant hors UE/AELE peut-il obtenir un permis simplement en acceptant une imposition forfaitaire élevée ?

Aucun droit automatique ne découle du montant de l'impôt. Le séjour fondé sur des intérêts fiscaux cantonaux importants est discrétionnaire et les autorités peuvent examiner la crédibilité du déménagement, le centre de vie, la présence en Suisse et l'activité envisagée.

Quels enfants peuvent normalement rejoindre un titulaire de permis B ressortissant d'un État tiers ?

L'article 44 LEI / AIG couvre normalement un enfant célibataire de moins de 18 ans, sous réserve de ses conditions légales et des délais applicables. Les enfants majeurs ont généralement besoin d'une voie distincte, sauf si une autre base juridique, telle qu'une situation de dépendance au titre de l'ALCP, s'applique.

Que se passe-t-il si mon enfant atteint 18 ans pendant l'examen d'une demande de regroupement familial ?

Les directives actuelles du SEM indiquent que l'âge pertinent est apprécié au moment du dépôt de la demande. Un enfant qui respectait la limite d'âge lors du dépôt ne cesse pas de remplir ce critère uniquement parce qu'il atteint 18 ans pendant la procédure, mais les autres conditions doivent toujours être satisfaites.

Faut-il choisir le canton avant de décider où la famille vivra et où les enfants seront scolarisés ?

Ces décisions devraient être coordonnées. La disponibilité et la pratique fiscales varient selon les cantons, tandis que le logement, la scolarité et les projets de présence de la famille peuvent également être pertinents pour démontrer un centre de vie crédible et préparer le dossier migratoire.

Cet article résume le droit suisse de l'immigration et les directives applicables à la date de sa rédaction. Les faits, les preuves, le traitement cantonal et le positionnement procédural peuvent influer sur l'issue. Il est fourni à titre d'information générale uniquement et ne constitue pas un conseil juridique.